Att äga fastigheter i ett företag innebär många fördelar, men också ett antal skyldigheter som kräver både förståelse och noggrannhet. En av dessa är fastighetsskatten – en kostnad som återkommer år efter år och som behöver hanteras korrekt i bokföringen. För många företagare är det inte alltid självklart hur man ska tänka kring fastighetsskatt bokföring, vilka konton som ska användas eller hur betalningen ska periodiseras. I den här artikeln går vi igenom de viktigaste delarna och ger dig konkreta verktyg för att bokföra fastighetsskatt på rätt sätt.
Vad innebär fastighetsskatt för företag?
Fastighetsskatt är en statlig skatt som beräknas utifrån fastighetens taxeringsvärde. För företag som äger kommersiella fastigheter, industrilokaler eller mark gäller andra regler än för privatpersoner med bostadsfastigheter. Medan bostäder sedan 2008 omfattas av en kommunal fastighetsavgift med ett takbelopp, betalar företag ofta en procentuell skatt som kan bli betydande vid höga taxeringsvärden.
För ett mindre företag som nyligen förvärvat sin första fastighet kan det vara en överraskning att se hur stor del av de årliga kostnaderna som fastighetsskatten utgör. Vi har mött flera kunder som inte hade med denna post i sin budget, vilket skapade onödig stress när skattebeskedet kom. Med rätt planering och förståelse för regelverket går det att undvika sådana situationer.
Skattesatsen varierar beroende på vilken typ av fastighet det handlar om. Kommersiella lokaler och industrifastigheter har vanligtvis en skattesats på 1 procent av taxeringsvärdet, medan obebyggd tomtmark kan ha andra nivåer. Det är därför viktigt att veta exakt vilken kategori din fastighet tillhör innan du påbörjar bokföringen.
Så fungerar taxeringsvärdet
Taxeringsvärdet är grunden för beräkningen av fastighetsskatten och fastställs av Skatteverket. Värdet ska motsvara ungefär 75 procent av fastighetens marknadsvärde och uppdateras normalt vart tredje år genom en så kallad allmän fastighetstaxering. För vissa fastighetstyper, som industrifastigheter, sker taxeringen vid andra tidpunkter.
Som företagare är det viktigt att hålla koll på när nästa taxering sker, eftersom en förändring i taxeringsvärdet direkt påverkar hur mycket skatt du kommer att betala. Vi rekommenderar att du ser över fastighetens taxeringsvärde årligen och jämför det med faktiska marknadsförhållanden. Om värdet verkar oproportionerligt högt finns det möjlighet att begära omprövning hos Skatteverket.
Ett exempel från vår verksamhet: En kund som driver ett mindre lagerföretag upptäckte vid en genomgång att taxeringsvärdet på deras fastighet inte hade justerats trots att området genomgått betydande förändringar. Genom att begära omprövning kunde de få ned värdet, vilket resulterade i lägre fastighetsskatt under de kommande åren.
Rätt konton för fastighetsskatt i bokföringen
När det kommer till att bokföra fastighetsskatt är det avgörande att använda rätt konton enligt BAS-kontoplanen. Det vanligaste kontot för denna typ av kostnad är 5191 – Fastighetsskatt. Vissa företag väljer att använda det mer övergripande kontot 5190 – Övriga fastighetskostnader, men för tydlighetens skull rekommenderar vi att fastighetsskatten bokförs separat.
En typisk bokföringspost för fastighetsskatt ser ut så här: Du debiterar konto 5191 med skattebeloppet och krediterar det skattekonto där beloppet ska betalas från, ofta 2518 – Skuld för fastighetsskatt, eller direkt bankkontot 1930 om betalningen sker omgående. Genom att använda ett separat skuldkonto kan du hålla bättre koll på vad som är betalt och vad som återstår.
För företag med flera fastigheter kan det vara värt att överväga att skapa underkonton för att särskilja kostnaderna per fastighet. Det underlättar inte bara den löpande uppföljningen utan förenklar också arbetet vid bokslut och eventuell försäljning av någon av fastigheterna.
Periodisering och tidpunkt för bokföring
Fastighetsskatten betalas normalt via det preliminära skattesystemet och räknas av mot slutskatten vid årets slut. Det innebär att du behöver vara noggrann med periodiseringen för att få en rättvisande bild av företagets kostnader under räkenskapsåret.
Om ditt företag har kalenderår som räkenskapsår och du får besked om fastighetsskatten under våren, ska kostnaden periodiseras så att den belastar rätt period. Det vanligaste är att fördela kostnaden jämnt över året, vilket ger en mer stabil resultatutveckling. En kund inom detaljhandeln som vi hjälper regelbundet med deras redovisning uppskattade särskilt denna metod, eftersom det gav dem bättre underlag för månatliga resultatuppföljningar.
Det är också viktigt att komma ihåg att fastighetsskatten inte är momspliktig. Du får alltså inget momsavdrag för denna kostnad, vilket skiljer den från många andra driftskostnader i företaget.
Skillnaden mellan fastighetsskatt och fastighetsavgift
En vanlig förvirring uppstår kring skillnaden mellan statlig fastighetsskatt och kommunal fastighetsavgift. För företag som äger bostadsfastigheter, exempelvis hyreshus, gäller den kommunala fastighetsavgiften med dess takbelopp. Kommersiella fastigheter och industrifastigheter träffas däremot av den statliga fastighetsskatten utan något tak.
I praktiken innebär detta att ett företag kan ha både avgift och skatt att hantera om det äger olika typer av fastigheter. Varje fastighetstyp kräver sin egen bokföringshantering, och det är lätt att missa detaljer om man inte är uppmärksam. Att ha en tydlig struktur i bokföringen från början sparar mycket tid och huvudvärk längre fram.
Om du vill fördjupa dig i grunderna kring fastighetsskatt företag har vi tidigare skrivit en artikel som går igenom de mest grundläggande begreppen och definitionerna.
Vanliga misstag vid bokföring av fastighetsskatt
Genom åren har vi sett flera återkommande misstag när företagare ska bokföra fastighetsskatt. Ett av de vanligaste är att blanda ihop fastighetsskatten med andra fastighetskostnader som försäkringar eller driftskostnader. Detta leder till en otydlig kostnadsstruktur och försvårar analysen av företagets ekonomi. När alla fastighetskostnader hamnar på samma konto blir det nästan omöjligt att i efterhand se hur stor del av kostnaden som utgörs av just skatten.
Ett annat vanligt fel är att inte periodisera skatten korrekt. Om hela årets fastighetsskatt bokförs i den månad betalningen sker, blir resultatrapporterna missvisande. Vissa månader ser då onödigt dyra ut medan andra framstår som mer lönsamma än de egentligen är. För företag som rapporterar månadsvis till ägare eller styrelse kan detta skapa onödiga frågor och diskussioner.
Vi har också stött på fall där företag glömt att uppdatera bokföringen efter en fastighetstaxering. När taxeringsvärdet ändras påverkas fastighetsskatten, och om inte bokföringen justeras i tid kan det leda till felaktiga reserveringar och i värsta fall problem vid bokslutet. Det handlar ofta om att man helt enkelt inte har en rutin för att bevaka dessa förändringar. En kund inom byggbranschen som vi arbetar med hade missat en taxeringshöjning under två års tid, vilket resulterade i en oväntad eftersläpning att hantera vid slutskattebeskedet.
Avdragsrätt och skattemässiga aspekter
Fastighetsskatten är fullt avdragsgill som kostnad i företaget, vilket innebär att den minskar det beskattningsbara resultatet. Detta är en viktig aspekt att ha med sig, särskilt för företag med höga taxeringsvärden där skatten kan utgöra en betydande summa.
Vid deklarationen ska fastighetsskatten redovisas som en del av företagets totala kostnader. Det sker automatiskt om bokföringen är korrekt gjord under året. Däremot är det värt att dubbelkolla att rätt belopp har kommit med, särskilt om det skett förändringar i fastighetsinnehavet under året.
För företag som säljer eller köper fastigheter mitt under ett räkenskapsår finns särskilda regler för hur fastighetsskatten ska fördelas mellan säljare och köpare. Här rekommenderar vi alltid att ta hjälp av en kunnig redovisningskonsult för att säkerställa att allt blir rätt.
Praktiska tips för en smidig hantering
För att underlätta arbetet med fastighetsskatt bokföring finns det några praktiska tips som vi gärna delar med oss av. Först och främst: skapa en rutin för att kontrollera fastighetsbeskedet varje år så snart det kommer. Notera taxeringsvärdet och jämför med föregående år för att snabbt identifiera eventuella förändringar. Många av våra kunder har uppskattat att vi påminner dem om denna kontroll i samband med den årliga genomgången.
Lägg sedan in fastighetsskatten som en budgeterad kostnad i din ekonomiska planering. På så sätt undviker du överraskningar och kan fördela kostnaden jämnt över året i prognoserna. Det ger också bättre förutsättningar för likviditetsplanering, särskilt för företag med knappa marginaler eller säsongsbetonad verksamhet. Vi hjälper regelbundet våra kunder att sätta upp sådana rutiner, och det lönar sig alltid i längden.
Slutligen: dokumentera allt noggrant. Spara fastighetsbesked, betalningsbekräftelser och eventuell korrespondens med Skatteverket. God dokumentation är grunden för en korrekt och transparent bokföring, och underlättar avsevärt om frågor skulle uppstå vid en eventuell revision eller granskning.
När det blir komplext
Ibland räcker det inte med grundläggande kunskaper. Om ditt företag äger flera fastigheter i olika kategorier, om det skett stora förändringar i taxeringsvärdena eller om ni står inför köp eller försäljning av fastigheter kan situationen snabbt bli komplex. I sådana lägen kan det vara värt att ta in extern hjälp för att säkerställa att allt hanteras korrekt.
En noggrann genomgång av fastighetsinnehavet i samband med bokslutet kan också ge värdefulla insikter. Genom att analysera hur fastighetskostnaderna utvecklats över tid går det att identifiera mönster och eventuella optimeringsmöjligheter. Det handlar inte bara om att följa reglerna, utan om att förstå vad siffrorna faktiskt säger om verksamheten.
Fastighetsskatt i företag är en av de kostnader som lätt hamnar i skymundan, men som vid felaktig hantering kan skapa både ekonomiska och administrativa problem. Med rätt kunskap, goda rutiner och en strukturerad bokföring blir det betydligt enklare att ha kontroll. Genom att förstå sambandet mellan taxeringsvärde, skattesats och bokföringskonton lägger du grunden för en korrekt redovisning. Och skulle det uppstå frågor eller osäkerheter finns alltid möjligheten att rådgöra med någon som arbetar med dessa frågor dagligen – det kan vara den bästa investeringen du gör för att slippa onödiga bekymmer längre fram.
